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管理篇（第1页）

管理篇

完善工作机制　履行主体责任

着力推动财会监督自觉融入

党和国家监督体系

张学平　唐雅芳

习近平总书记在十九届中央纪委四次全会上发表重要讲话，首次明确将财会监督与审计监督、统计监督等一并作为党和国家监督体系的重要组成部分，为加强财会监督工作提供了重要理论支撑和根本遵循。财政部宁夏监管局紧紧围绕贯彻落实习近平总书记重要讲话精神，从完善党和国家监督体系、推进国家治理体系和治理能力现代化的高度加强对财会监督工作的理解和认识，提出新形势下履行财会监督主体责任，完善财会监督工作机制，推进财会监督自觉融入党和国家监督体系的措施和路径，服务财会监督制度优势转化为治理效能。

一、充分认识财会监督作为党和国家监督体系重要组成部分的重要意义

（一）财会监督的理论逻辑

党的十九大指出，要不断推进国家治理体系和治理能力现代化。习近平总书记在十九届中央纪委四次全会上指出，监督是治理的内在要素，在管党治党、治国理政中居于重要地位。党的十九大立足实现“两个一百年”奋斗目标，从全面从严治党、提高党长期执政能力和领导水平的战略高度，做出了健全党和国家监督体系的决策部署。党的十九届四中全会确立党和国家监督体系在坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要支撑地位。习近平总书记在十九届中央纪委四次全会上发表重要讲话指出，要继续健全制度、完善体系，使监督体系契合党的领导体制，融入国家治理体系，推动制度优势更好转化为治理效能；强调按照“党统一领导、全面覆盖、权威高效”的总体要求完善党和国家监督体系，特别强调科学设计体制机制，提升监督体系整体效能，以党内监督为主导，推动人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、财会监督、统计监督、群众监督、舆论监督有机贯通、相互协调。

在全面提升国家治理体系和治理能力现代化背景下，财会监督要主动适应国家治理模式的变化，从协同、整体的视角重新界定财会监督目标、职能等基本内涵；探究财会监督行为在经济与政治之间的平衡、财会监督与国家治理的内在逻辑关系。

传统的会计监督目标是提高会计信息质量、强化行政监管和经济监督，未对财经纪律执行、财务活动等进行监督。国家治理框架下的财会监督目标应从经济监督目标转向社会治理目标，即体现财会监督的公共性、秩序性和合规性，以“增进公共利益、维护公共秩序、实现财会善治”为终极目标，以“资源配置高效、会计信息真实、防范贪腐风险、规范财务活动、体现公平分配”为现实目标。

财会监督的实质是运用公共权力调整多元利益主体的利益关系，维护公共经济秩序，促进社会持续发展，实现政治效果、经济效果、社会效果相统一；强调监督主体多元化，政府、社会、公民彼此承认治理权利和地位，遵守合作原则，建立伙伴关系，共同提供财会监督服务、解决财会监督问题；注重治理目标与治理机制之间的匹配与效率。复合式治理结构取代传统单一治理模式有助于提高财会监督的有效性，治理目标与高效治理机制配合、支持并实时调整，最终实现所有层次的财会监督目标。

（二）财会监督的内涵与外延

研究认为，财会监督是以财政部门为主导，为保障财经方针政策、会计法规制度的贯彻落实和财政管理的有序有效，综合运用各种监督方式，对国家机关、企事业单位、社会团体和其他组织或个人等主体的经济活动和财政行为的合法性、合理性和有效性进行的监督，是党和国家监督体系的重要组成部分。

财政的职能从经济领域延伸到政治、经济、文化、社会、生态文明和党的建设各个方面，财会监督的深度、广度、力度也需要不断地扩大和加强。按监督内容的不同，包括财政、财务、会计、金融、资产等监督；按监督主体的不同，包括外部监督和内部监督；按监督过程的不同，包括事前监督、事中监督和事后监督。

新时代、新形势下财会监督的职能定位发生了深刻的变化，既要深刻领会这种地位和角色的转变给财政工作带来的变化，又要推动财会监督工作知变、应变、随变，努力实现“四个转变”。一要转变财会监督重点。将国家重大政策贯彻落实情况、财政资金高效运行、财税体制改革、财政内控检查等方面，作为财会监督的重点。二要转变财会监督方式。推动从原来的执法检查为主向检查、核查、督导、监控等多种监督方式并重转变，并结合实际情况选择不同的方法，做到科学、合理、高效。三要转变财会监督流程。推动从事后检查为主向事前预防、事中控制和事后纠偏的全过程监督转变，进而实现由纠错型向预防型、检查型向管理型的重心转变。四要转变财会监督手段。充分运用大数据、互联网等信息化手段，依托财政核心业务一体化建设的有利契机，推动财会监督信息化。

（三）财会监督在党和国家监督体系中的定位和职能作用

1。加强财会监督是保障中央重大决策部署贯彻落实，维护中央政令畅通的要求。财政是国家治理的基础和重要支柱，财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分。财会监督作为监督经济活动和财政行为最有效的方式，必然成为推进国家治理体系和治理能力现代化不可或缺的重要机制。随着我国社会主要矛盾变化和政府职能转变，财会监督的监督范围和深度不断拓展，教育、医疗、社保、就业、科技、文化、保障性安居工程、救灾等重大决策措施的制定、执行与落实、资金使用和项目管理等方面，急需以监管为抓手，实现管理职能和服务职能，保障中央重大决策部署贯彻落实。

2。加强财会监督是加强财税法治建设，推动依法治国、依法理财的途径。全面依法治国是中国特色社会主义的本质要求和重要保障，也是国家治理的一场深刻变革。依法理财、依法治税是依法治国在财经领域的具体反映和重要内容。推进依法理财，就是依法履行财政执法职责，严格财政行使执法责任和权限，贯彻落实好《中华人民共和国预算法》等法律法规，强化对财税违法行为的监督检查，尤其对预算管理、落实财税政策、严肃财经纪律和财政资金管理使用的监督，切实发挥好事前审核把关、事中过程监控、事后检查问责的作用。

3。加强财会监督是建立现代财政制度，推动国家治理体系和治理能力现代化的重要内容。党的十九大提出，“加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施预算绩效管理。深化税收制度改革，健全地方税体系”。不论是权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系，还是现代预算制度和现代税收制度，都包含着财会监督的过程，所谓监督寓于制度之中。现代财政制度的建立过程，就是现代财会监督制度的形成和完善过程。

4。加强财会监督是切实维护规范市场经济秩序，推动经济高质量发展的需要。经济活动产生财会信息，财会信息反映、记录一切经济活动。财会信息具有经济后果，能够影响利益分配，这一特性决定了经济的运行和高质量发展，离不开客观、公允、真实的财会信息。高质量的财会信息能够实现各方利益关系的协调，而高效的财会监督有助于提高财会信息质量，从而维护规范市场经济秩序，推动经济高质量发展。财会监督有利于理顺经济秩序、稳定经济秩序。优化配置稀缺资源时，在财会监督下，公平合理的利益分配有助于缩小收入差距、优化经济秩序。同时，财会监督有助于控制经济运行风险和提高政府管理效率，通过财会监督的约束机制调整社会关系和利益格局，防范会计失灵对多元主体利益的侵害、减少社会矛盾。

5。加强财会监督是加强党风廉政建设，推进全面从严治党的抓手。作为党和国家监督体系的重要组成部分，防范和揭露腐败、增强国家治理系统的“免疫力”是财会监督义不容辞的职责。财会监督在加强党风廉政建设中发挥作用主要体现在三个方面：一是大多数腐败和舞弊都与资金、资产紧密相关，而财会监督工作始终紧盯国家资金和资产，对发现国家资金、财产被直接侵吞或间接侵占有先天优势。二是财会监督具有严肃性和权威性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，能够敏锐地发现问题和客观公正地揭示问题。三是财会监督覆盖所有从事经济活动或使用财政资金的机构，能够及时和有效地揭露违法犯罪线索。

二、健全完善财会监督工作机制，自觉将财会监督融入党和国家监督体系

（一）加强党对财会监督工作的集中统一领导

一是强化思想理论武装，持续推进学懂弄通做实习近平新时代中国特色社会主义思想，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”。