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关于我县代开发票有关情况的调查

迁西县人民政府办公室财经科

按县领导安排，县政府办公室安排专人对全县的代开发票工作情况进行了调查，先后多次与相关企业、个体户和业务部门进行了解沟通，形成调研报告如下：

一、基本情况

（一）全县代开发票工作现状。在调研过程中，没有发现办税服务大厅内办理业务的人员拥挤排队现象，工作人员的态度也比较好，总体上运营有序；通过调查了解，企业纳税申报等都有固定流程和时限，存在不能完全办理的情形主要集中在“建筑劳务、设备租赁”等领域，这些领域工作的特点是分散、没有连续性，多数都没有营业执照。全县对建筑劳务业和设备租赁业的代开发票工作严格执行上级的有关规定，需纳税人提供营业执照和税务登记手续。为了开票方便，在一定程度上存在着纳税人到执行标准不严的相邻县区开具发票的现象，但总量不大。

目前，国税局和地税局的办税业务均已实行了劳务外包，代开发票业务由国税局办税大厅办理，地税局没有涉及此项业务。国税局办税服务厅现有人员21人（含派驻审批中心人员），其中正式人员5人，外包人员14人，招聘人员2人（外包前共有18人，正式人员10人，招聘人员6人，临时工2人）。同时，国税局已筹措资金20万元建设自助办税服务厅，配置自助办税终端5台，其中自助代开发票终端2台，已调试完成并在积极向纳税人宣传推广，以提高代开发票的效率。

（二）代开发票工作的有关要求。一是范围和对象。（1）已办理税务登记和正在申请办理税务登记的单位和个人，对其发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。（2）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。（3）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。二是需提供的资料。自然人申请代开发票，仅需提交身份证件及复印件；其他纳税人（如建筑业、设备租赁业）申请代开发票，需提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件。三是办理流程。纳税人申请代开发票需到办税服务厅指定窗口提交以上资料并填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》，在同一窗口缴纳增值税，并在地税指定窗口申报缴纳有关税费，即可凭相关缴纳税费证明领取代开好的发票。

二、宽严利弊分析

经了解，全县的代开发票工作认真执行了《税务登记管理办法》和《代开发票管理办法》，执行的尺度适中；相邻县区中，迁安市执行的标准比迁西还严格，遵化市和丰润区执行的标准相对宽松。代开发票业务是不是严格执行规定要求，对征收工作有利有弊：（一）严格管理代开发票工作。符合上级政策要求，但是可能给部分纳税人带来不便之处，造成一些纳税人为避免手续繁琐，而采取避税的做法。

一是容易造成避税增多。由于税法规定销售额超过起征点（按季纳税的纳税人为每季度9万元，按月纳税的纳税人为每月3万元）的纳税人应就全部销售收入缴纳增值税，因此，开票金额接近起征点的已办理登记纳税人，需要继续开具发票时，可能选择以他人身份代开发票，仅就代开发票的销售收入缴纳税款，控制在定额以下，以规避纳税；税负高于征收率（3%）的纳税人需要使用发票时，可能选择以他人身份代开发票，从而按征收率（3%）纳税。二是容易产生不正当竞争。依规办理相关手续、纳入正常管理的纳税人经营行为更加规范，但势必造成其相关成本、费用的增加；而未办理相关手续的纳税人经营不规范，省去了相关费用，成本更低，会对合法经营的纳税人形成冲击，造成不公平竞争。

（二）放松管理代开发票工作。可能让营商环境更宽松，有利于培育市场主体，但把握不好尺度的话，可能会增加税收征管难度。一是可能增加税收。对所有纳税人（含建筑业、设备租赁业）申请代开发票，仅需要提交身份证件及复印件，不再要求办理营业执照和纳税登记，因为手续简便，可能在一定程度上增加税收。二是不利于税收征管。“以票控税”是税务机关重要管理手段，为应办未办登记的纳税人代开发票，会使大量纳税人不再办理登记，仅在需要使用发票时到税务机关代开，造成大量纳税人游离于税收监管之外，造成漏征漏管。

三、下步工作建议

建议把方便群众与严格征管有机结合起来，具体情况具体分析，努力找到最佳平衡点。经与各部门沟通，国税局将采取以下措施灵活办税业务：一是做到宽严相济。受理代开发票申请时，认真区分申请人性质，对应办理登记的纳税人，提醒其按规定办理登记，纳入正常管理；对于国家机关、个人和无固定生产、经营场所的纳税人，及时当场办结。二是加强人员培训。要不定期的组织涉税工作人员参加业务培训活动，通过培训进一步提升办税人员的业务素质和服务水平，使其在工作中能够热情周到服务，提高工作效率，更好的服务纳税企业和个人。